Jak ująć WSTO w JPK_VAT

Od 1 lipca 2021 r. do ustawy o VAT wprowadzone zostało pojęcie wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, czyli tzw. WSTO.

Z art. 2 pkt 22a ustawy o VAT wynika przy tym, że przez WSTO rozumie się dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, który nie jest podatnikiem lub będąc podatnikiem, nie ma obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Warunkiem jest, że dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu ani towarami, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Do 31 grudnia 2021 r. w ewidencji VAT oraz w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT WSTO towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oznaczało się symbolem EE (zob. § 2 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia zmieniającego z 29 czerwca 2021 r.).

Od 1 stycznia 2022 r. jest to symbol WSTO_EE (zob. § 10 ust. 4 pkt 2a rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług). Dotyczy to zarówno WSTO podlegających opodatkowaniu VAT w Polsce, jak i WSTO podlegających opodatkowaniu VAT poza terytorium Polski.

A zatem wskazaną sprzedaż należało do końca 2021 roku w ewidencji VAT oraz w pliku JPK_VAT wykazywać w polach K_19 i K_20 z oznaczeniem EE, zaś od 1 stycznia 2022 r. – w polach K_19 i K_20 z oznaczeniem WSTO_EE.

• 2 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia ministra finansów, funduszy i polityki regionalnej z 29 czerwca 2021 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1179).
• 10 ust. 4 pkt 2a rozporządzenia ministra finansów, inwestycji i rozwoju z 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1988 ze zm.).