Już wiemy więcej o najnowszych planowanych zmianach w VAT

Resort finansów przedstawił projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo bankowe. Najważniejsze rozwiązania zaproponowane w projekcie można podzielić na 3 grupy.

• Wydłużenie terminu na wywóz towarów dla zachowania stawki 0% przy opodatkowaniu zaliczek z tytułu eksportu towarów z 2 na 6 m-cy.
• Wydłużenie terminu do odliczenia VAT naliczonego na bieżąco łącznie do 4 okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatników rozliczających się kwartalnie, odliczanie na dotychczasowych zasadach, tj. do 3 okresów rozliczeniowych.
• Spójne kursy walut - dodanie opcjonalnego dla podatników rozwiązania o możliwości stosowania do określenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej przeliczania na złote zgodnie z zasadami przeliczania przychodu wynikającymi z przepisów o podatku dochodowym, obowiązującymi tego podatnika na potrzeby rozliczania dla danej transakcji (po wyborze opcji podatnik jest obowiązany do jej stosowania przez co najmniej 12 kolejnych miesięcy licząc od początku miesiąca, w którym ją wybrał).
• Wprowadzenie możliwości odliczania podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie usług noclegowych w celu ich odsprzedaży.
• Podwyższenie limitu na nieewidencjonowane prezenty małej wartości z 10 zł do 20 zł.
• Brak konieczności uzyskiwania potwierdzeń odbioru faktur korygujących in minus.
• Wprowadzenie do ustawy przepisu dotyczącego rozliczania faktur korygujących zwiększających cenę.

• Zmiany w zakresie wiążącej informacji stawkowej (WIS) - wprowadzenie 3-letniego okresu ważności WIS, wprowadzenie ograniczenia ochrony, jaką zapewnia WIS podatnikowi w przypadku, gdy WIS zostanie wykorzystana w transakcjach stanowiących nadużycie prawa (art. 42ca), umożliwienie otrzymywania przez podatników WIS dla towarów klasyfikowanych w ustawie o VAT według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) – np. dla towarów objętych mechanizmem podzielonej płatności – czego nie przewidują obecne przepisy w tym zakresie, wprowadzenie zasady niewydania WIS, gdy zakres przedmiotowy wniosku o jej wydanie pokrywa się z przedmiotem toczącego się postępowania lub sprawa została rozstrzygnięta w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego (art. 42b ust. 3a i 3b).
• Zmiany w zakresie stawek podatku VAT mają wyłącznie charakter redakcyjny i doprecyzowujący – np. tytuły kolumn w załącznikach nr 3 i nr 10 do ustawy.
• Zmiany o charakterze dostosowującym przepisy ustawy o VAT do przepisów wprowadzonych ustawą z 9 sierpnia 2019 r. – w zakresie definicji rolnika ryczałtowego (art. 2 pkt 19), definicji czasopism regionalnych i lokalnych (art. 2 pkt 27g), tytułu zwolnieniowego dla dostawy produktów rolnych oraz świadczenia usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego (art. 43 ust. 1 pkt 3).
• Dodanie art. 109 ust. 3l spowoduje, że poprzez wskazanie, że do kar pieniężnych przewidzianych w ustawie o VAT stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej. Wyeliminowane zostaną sytuacje pozostawania przez organy równoległe w dwóch procedurach – jednej regulowanej Ordynacją podatkową (najczęściej czynności sprawdzające, w których zidentyfikowano błąd) i drugą regulowaną k.p.a. (wezwanie do usunięcia błędu i decyzja o nałożeniu kary).
• Zmiany załącznika nr 15 i w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f i g ustawy o VAT – doprecyzowano w związku przełożeniem objętych tą regulacją grupowań towarów w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (dalej: PKWiU) 2008 na PKWiU 2015 r. Dodatkowo, w projekcie doprecyzowano brzmienie art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. g ustawy o VAT. Zgodnie z projektem ze zwolnienia podmiotowego w VAT wyłączone są zarówno części i akcesoria do pojazdów samochodowych i motocykli.

Projekt zakłada, aby obecnie obowiązująca procedura wystawiania, potwierdzania i rozliczania dokumentów TAX FREE, była realizowana za pośrednictwem elektronicznego obiegu dokumentów TAX FREE, rejestrowanych w krajowym systemie teleinformatycznym służącym do obsługi dokumentów, będących podstawą dokonania zwrotu podatku VAT podróżnym, na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo – Celnych (PUESC). Proponuje się także wprowadzenie obowiązku stosowania kas online przez sprzedawców uczestniczących w systemie zwrotu podatku podróżnym. Realizacja powyższego zamierzenia wymaga dokonania zmian przepisów ustawy o VAT w szczególności artykułów: 2, 109, 127, 128, 129 i 130 oraz zmian przepisów wykonawczych.

Przepis nakłada obowiązek dokonania rejestracji na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych do systemu TAX FREE w terminie do dnia 31 grudnia 2021 r. tj. przed wejściem w życie zmian dotyczących TAX FREE na sprzedawców, którzy będą chcieli dokonywać dostaw towarów podróżnym począwszy od 1 stycznia 2022 r. Brak rejestracji uniemożliwi dokonywanie dostaw towarów podróżnym, chcącym skorzystać z prawa do zwrotu podatku.  Sprzedawcy będą mogli dokonać rejestracji przed terminem wejścia w życie zmian dotyczących TAX FREE tj. od 1 lipca 2021 r. Przyjęcie takiego rozwiązania umożliwi wykonanie obowiązku rejestracyjnego z wyprzedzeniem i da sprzedawcom wystarczająco długi okres na dostosowanie działalności do nowych przepisów. Ze względu na liczbę podmiotów objętych obowiązkiem rejestracji, okres ten pozwoli na rozłożenie w czasie procesu rejestracji.

Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2021 r. z wyjątkiem niektórych zmian dotyczących STIR, które wchodzą w życie z dniem 1 czerwca 2021 r. Zmiany dotyczące TAX FREE wchodzą w większości w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.