Tabelaryczny wykaz zmian w VAT obowiązujących od 1 stycznia 2022 r.

Zmiana

Przepisy obowiązujące

do 31 grudnia 2021 r.

Przepisy obowiązujące

od 1 stycznia 2022 r.

Zmiany wprowadzone ustawą z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Umożliwienie wystawiania faktur ustrukturyzowanych

Nie ma możliwości wystawiania faktur ustrukturyzowanych.

Podatnicy będą mogli wystawiać faktury ustrukturyzowane.

Faktury te będą wystawiane przy wykorzystaniu udostępnionego przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych wzoru i będą uznawane za wystawione w dniu przesłania ich do Krajowego Systemu e-Faktur.

Podatnicy wystawiający takie faktury będą mogli korzystać ze zwrotu VAT w skróconym do 40 dni terminie (po spełnieniu dodatkowych warunków) oraz będą mogli rozliczać faktury korygujące wystawiane w postaci faktury ustrukturyzowanej bez konieczności posiadania dokumentacji, o której mowa w art. 29a ust. 13 ustawy o VAT.

Umożliwienie przesyłania faktur za pomocą Krajowego Systemu

e-Faktur

Nie ma możliwości przesyłania faktur za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur

Będzie istnieć możliwość przesyłania faktur ustrukturyzowanych za pomocą Krajowego Systemu e-Faktur (po uzyskaniu akceptacji odbiorcy).

Ograniczenie danych wymaganych w treści faktur korygujących

Faktury korygujące muszą zawierać wyrazy FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA”, wskazanie przyczyny korekty oraz datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub (w przypadku faktur zaliczkowych) datę otrzymania zapłaty.

Faktury korygujące będą mogły (ale nie musiały) zawierać wyrazy FAKTURA KORYGUJĄCA” albo „KOREKTA” oraz wskazanie przyczyny korekty. Na fakturach korygujących nie będzie trzeba podawać daty dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi ani daty otrzymania zapłaty.

Zmiany wprowadzone ustawą z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Rozszerzenie możliwości wystawiania zbiorczych uproszczonych faktur korygujących

Zbiorcze uproszczone faktury korygujące mogą być wystawiane tylko, jeżeli podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie.

Zbiorcze uproszczone faktury korygujące będą mogły być wystawiane również w przypadkach, gdy podatnik udziela opustu lub obniżki ceny w odniesieniu do części (dowolnej) dostaw towarów lub usług dokonanych lub świadczonych na rzecz jednego odbiorcy w danym okresie.

Wskazanie momentu rozliczania przez nabywcę faktur korygujących zmniejszających wystawianych w związku ze stwierdzeniem błędu

Z przepisów nie wynika moment dokonywania zmniejszenia kwoty podatku naliczonego przez nabywcę w przypadku stwierdzenia pomyłki skutkującej zawyżeniem kwoty podatku na otrzymanej fakturze.

Z przepisów wynikać będzie, że w przypadku stwierdzenia pomyłki skutkującej zawyżeniem kwoty podatku na fakturze nabywca jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym warunki obniżenia kwoty podatku wykazanego na otrzymanej fakturze zostały uzgodnione z dostawcą towarów lub usługodawcą.

Rezygnacja z wymogu umieszczania na fakturach zaliczkowych ceny jednostkowej netto

Jednym z wymaganych elementów tzw. faktur zaliczkowych jest cena jednostkowa netto.

Wskazywanie w treści faktur zaliczkowych ceny jednostkowej netto nie będzie konieczne.

Umożliwienie wcześniejszego wystawiania faktur

Fakturę można wystawić nie wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru, wykonaniem usługi lub otrzymaniem – przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi – całości lub części zapłaty.

Fakturę będzie można wystawić nie wcześniej niż 60. dnia przed dokonaniem dostawy towaru, wykonaniem usługi lub otrzymaniem – przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi – całości lub części zapłaty.

Rezygnacja z obowiązku oznaczania duplikatów faktur słowem „DUPLIKAT”

Duplikaty faktur muszą być oznaczane słowem „DUPLIKAT”.

Duplikaty faktur będą mogły (ale nie będą musiały) być oznaczane słowem „DUPLIKAT”.

Zmiany wynikające z Polskiego Ładu, czyli z ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Umożliwienie rezygnacji ze zwolnienia

Nie istnieje możliwość rezygnacji ze stosowania zwolnień,

Możliwa będzie rezygnacja ze stosowania zwolnień, o których mowa

Zmiany wynikające z Polskiego Ładu, czyli z ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

od podatku usług finansowych

o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT.

w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 ustawy o VAT, i wybranie opodatkowywania usług, o których mowa w tych przepisach, podatkiem VAT według stawki 23%.

Wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych

Nie istnieje możliwość otrzymywania szybkiego zwrotu VAT przez tzw. podatników bezgotówkowych.

Tzw. podatnicy bezgotówkowi (tj. ewidencjonujący większość sprzedaży za pomocą kas online oraz otrzymujący płatności głównie bezgotówkowo) będą mogli otrzymywać zwrot VAT w terminie skróconym do 15 dni (po spełnieniu szeregu określonych przepisami warunków).

Ograniczenie niektórych preferencji w VAT w przypadku podatników, którzy nie przestrzegają obowiązku pozostawania w gotowości do przyjmowania płatności bezgotówkowych

Nie istnieje obowiązek pozostawania w gotowości do przyjmowania płatności bezgotówkowych, a w konsekwencji nie istnieją żadne ograniczenia preferencji związane z naruszaniem tego obowiązku.

Wprowadzony zostanie obowiązek pozostawania w gotowości do przyjmowania płatności bezgotówkowych; podatnicy naruszający ten obowiązek nie będą mogli składać kwartalnych deklaracji VAT ani otrzymywać zwrotu VAT w skróconym do 25 dni terminie.

Zmiana sposobu powstawania obowiązku podatkowego w przypadku przeniesienia z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie

Obowiązek podatkowy z tytułu dostaw towarów, do których dochodzi na skutek przeniesienia z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie, powstaje na zasadach ogólnych.

Obowiązek podatkowy z tytułu dostaw towarów, do których dochodzi na skutek przeniesienia z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie, powstawać będzie z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu (w odniesieniu do otrzymanej kwoty).

Nowy przypadek, w którym nie wydaje się wiążącej informacji stawkowej (WIS)

Nie istnieje porozumienie inwestycyjne, a w konsekwencji nie istnieje związane z takim porozumieniem wyłączenie wydawania WIS.

Istnieć będzie wyłączenie możliwości wydawania wiążącej informacji stawkowej (WIS), jeżeli zakres przedmiotowy wniosku o wydanie WIS, w dniu złożenia tego wniosku, jest przedmiotem zawartego porozumienia inwestycyjnego.

Zmiany wynikające z Polskiego Ładu, czyli z ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Umożliwienie składania deklaracji kwartalnych przez niektórych podatników opłacających estoński CIT

Podatnicy opłacający ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), którzy nie są małymi podatnikami, nie mogą składać deklaracji VAT za okresy kwartalne.

Podatnicy opłacający ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), którzy nie są małymi podatnikami, będą mogli składać deklaracje VAT za okresy kwartalne, jeżeli wartość sprzedaży brutto u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000 euro.

Zmiany wynikające z art. 1 ustawy z 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2419)

Wprowadzenie elektronicznego obiegu dokumentów w systemie zwrotu VAT podróżnym

Obieg dokumentów w ramach systemu zwrotu podatku VAT podróżnym następuje w formie papierowej.

Wprowadzony zostanie elektroniczny obieg dokumentów TAX FREE oraz elektroniczne potwierdzania wywozu towarów.

Wprowadzenie obowiązku rejestracji sprzedawców dokonujących zwrotu VAT podróżnym na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych do systemu TAX FREE

Nie istnieje Platforma Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych do systemu TAX FREE, a w konsekwencji sprzedawcy dokonujący zwrotu VAT podróżnym nie muszą się na niej rejestrować.

Podatnicy dokonujący zwrotu VAT podróżnym będą musieli być zarejestrowani na Platformie Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych do systemu TAX FREE.

Obowiązek ewidencjonowania dostaw towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym za pomocą kas online

Dostawy towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym mogą być ewidencjonowane za pomocą kas rejestrujących z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii.

Dostawy towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym nie będą mogły być ewidencjonowane za pomocą kas rejestrujących z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii, a w konsekwencji będą musiały być ewidencjonowane za pomocą kas online.

Zmiana

Przepisy obowiązujące

do 30 czerwca 2022 r.

Przepisy obowiązujące

od 1 lipca 2022 r.

Zmiany wynikające z Polskiego Ładu, czyli ustawy o zmianie ustawy z 29 października 2021 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Umożliwienie wspólnego rozliczania VAT przez dwóch lub więcej podatników w ramach grup VAT

Nie ma możliwości wspólnego rozliczenia VAT przez dwóch lub więcej podatników.

Istnieć będzie możliwość wspólnego rozliczenia VAT przez dwóch lub więcej podatników w ramach tzw. grup VAT.

Określenie sankcji za niezapewnienie współpracy kasy online z terminalem płatniczym

Nie istnieje obowiązek zapewnienia współpracy kasy online z terminalem płatniczym, a w konsekwencji nie ma sankcji za naruszenie takiego obowiązku.

Istnieć będzie obowiązek zapewnienia współpracy kasy online z terminalem płatniczym; na podatników naruszających ten obowiązek będzie mogła zostać nałożona kara pieniężna w wysokości do 5.000 zł.