Pakiet VAT e-commerce – problemy z wdrażaniem nowych przepisów

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość – czyli WSTO – to obowiązek rozliczania z dostaw na rzecz konsumentów i wybranych innych podmiotów (w uproszczeniu nie rozliczających WNT w państwie zakończenia transportu) w ww. państwa. Sam obowiązek (jak i obowiązki z nim związane), budzą jednak kilka wątpliwości.

Pierwsze związane są z samym limitem 10.000 euro. Niewątpliwie należy go liczyć według kursu sztywnego z polskich przepisów, czyli obecnie jest to 42.000 zł i trzymać się tej wartości. Czytając jednak art. 22a ust. 1 pkt 3 („suma całkowitej wartości dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych na terytorium państwa członkowskiego”) można odnieść wrażenie, że limit WSTO (i usług TBE) liczymy w odniesieniu do każdego państwa członkowskiego odrębnie. Nic bardziej mylnego.

Tego jednak dowiemy się dopiero z projektu objaśnień MF i innych nienormatywnych publikacji. Druga kwestia związana z limitem, to jego liczenie w bieżącym roku. Brak przepisów przejściowych – co potwierdza zresztą projekt objaśnień MF oznacza, że limit liczymy w odniesieniu do wartości sprzedaży od 1 stycznia 2021 r., a nie od wejścia w życie przepisów, a więc mógł się już wyczerpać przed tym momentem.

Wyczerpania limitu już „na wejściu” w sytuacji wyżej opisanej, oznacza konieczność dokonania wyboru: „uproszczenie OSS” lub rejestracja w państwie konsumpcji. I oczywiście odnosi się to do dostaw do wszystkich państw członkowskich, podobnie zresztą jak decyzja o rezygnacji z opodatkowania VAT w państwie wysyłki. To co już wiadomo to to, że wyboru opodatkowania składamy na druku VAT-29, który zastąpił VAT-21 właściwy dla sprzedaży wysyłkowej.

Dodatkowo ostateczny tekst nowych przepisów rozwiewa również dwie inne istotne wątpliwości, wynikające z różnic pomiędzy Notami wyjaśniającymi KE a projektem ustawy:

• Jeżeli mamy siedzibę w jakimkolwiek państwie członkowskim identyfikacji, to nawet jeżeli mamy stałe miejsce prowadzenia działalności w innym państwie, to państwem identyfikacji może być wyłącznie państwo siedziby.
• Jeżeli zgłosimy się do OSS, to nie możemy wybranych WSTO lub usług korzystających z OSS rozliczać w państwie zakończenia wysyłki.

Warto zwrócić uwagę na to, czego nie musimy obejmować jednak OSS, nawet jeżeli wybierzemy to „uproszczenie” (skąd cudzysłów o tym dalej). Otóż, jeżeli mamy jednak stałe miejsce prowadzenia działalności w innym państwie i z tego miejsca dostarczamy towary do konsumentów w tym państwie, to nie jest to WSTO, lecz tamtejsza dostawa krajowa.