Bez korekty VAT naliczonego w związku z brakiem zapłaty przez zagranicznego dłużnika

Podatnik miał wątpliwość, czy będzie miał obowiązek korekty podatku naliczonego związanego z nabyciem od sprzedawcy z Niemiec włókna stalowego, jeśli zapłata należności za ww. materiał nie nastąpi w terminie 90 dni, licząc od dnia zapłaty ustalonego przez sprzedawcę oraz wskazanego w treści na fakturze dokumentującej nabycie ww. materiałów.

Z art. 89b ust. 1 ustawy o VAT wynika wprost, że w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90 dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.

Przeczytaj także:

• Korekta VAT nawet w przypadku sporu o płatność
• Korekta kwoty podatku naliczonego odliczonej przy nabyciu, imporcie lub wytworzeniu pojazdu
• SLIM VAT 2: Korekta wsteczna podatku naliczonego – uwaga na ważny przepis przejściowy

Wbrew pozorom, mogłaby się tu pojawić pewna wątpliwość. Otóż wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu.

Czyli miejscem WNT jest jednak Polska. Z drugiej strony – rozliczenie podatku należnego i naliczonego „skupia się” na jednym podmiocie, tj. nabywcy, zaś wierzyciel nie korzysta z ulgi na złe długi.