Czy hotel, refakturując usługi gastronomiczne, może odliczyć VAT

Odliczenia podatku naliczonego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem:

- nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób;

- usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a ustawy o VAT.

Z art. 8 ust. 2a ustawy wynika zaś, że w przypadku, gdy podatnik, działając we własnym imieniu, ale na rzecz osoby trzeciej, bierze udział w świadczeniu usług, przyjmuje się, że ten podatnik sam otrzymał i wyświadczył te usługi. Problem dotyczy jednak podatników, którzy świadczą usługi hotelowe oraz wspierające hotelarstwo.

Część firm z tej branży sprzedaje własne posiłki, inne zaś – w części bądź całości – odsprzedają usługi gastronomiczne. Mają zatem wątpliwości, czy mogą od tych zakupionych usług gastronomicznych odliczyć VAT naliczony.

Organy podatkowe nierzadko podnosiły, że w związku z tym, iż w momencie akcesji Polski obowiązywało ograniczenie prawa do odliczenia na podstawie prawa krajowego, nie stanowi to naruszenia prawa wspólnotowego.

Fiskus powoływał się też na to, że po stronie nabywcy usług mamy do czynienia z gościem hotelowym, a nie z turystą, więc podatnik nie świadczy na rzecz nabywcy kompleksowego świadczenia stanowiącego usługę turystyczną w rozumieniu ustawy o VAT.

Przeczytaj także:  

·        Kary za uszkodzenia lub zniszczenia w hotelu – bez VAT
·        Firma hotelarska może odliczać VAT od zakupionych usług gastronomicznych, nawet jeśli ich kosztem obciąża gości
·        Uwaga! Korzystny wyrok TSUE dla branży gastronomicznej  

Istotą sporu jest więc to, czy możliwe jest odliczanie podatku naliczonego z tytułu nabywania usług gastronomicznych przez przedsiębiorcę świadczącego usługi hotelarskie opodatkowane na zasadach ogólnych (czyli z wyłączeniem procedury szczególnej dla turystyki – zob. art. 119 ustawy o VAT), w związku z kupowanymi dla klientów usługami gastronomicznymi.

Przepisy dotyczące ograniczenia prawa do odliczenia nie odsyłały bowiem do definicji usług turystyki, zawartej w art. 119 ustawy o VAT.

Z powyższego wynikałoby, że podatnik VAT świadczący usługi hotelowe zaliczające się do szerszej kategorii usług turystyki, może (o ile usługi te są opodatkowane na zasadach innych aniżeli określone w art. 119 ustawy, czyli w procedurze szczególnej – marża w turystyce) rozliczyć podatek naliczony od nabytych usług gastronomicznych.