Zobacz, co musisz wiedzieć o powiązaniach członków grupy VAT stosując przepisy o grupach VAT

Autor: Łukasz Matusiakiewicz

Dodano: 23 grudnia 2022
5c7b56c97dbd49a5c08c80a48cc4760c46c268c7-xlarge

Objaśnienia podatkowe MF z 11 października 2022 r. w zakresie grup VAT – informacja o powiązaniach członków grupy VAT . Sprawdź, o czym musisz wiedzieć.

  • Powiązania finansowe to posiadanie bezpośrednio przez jeden z podmiotów ponad 50% udziałów (akcji) w kapitale zakładowym lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do udziału w zysku, każdego z pozostałych podmiotów będących członkami tej grupy.
  • Kryterium warunkującym możliwość powstania grupy VAT jest też istnienie powiązań o charakterze ekonomicznym – 1) przedmiot głównej działalności członków grupy VAT ma taki sam charakter, lub 2) rodzaje działalności prowadzonej przez członków grupy VAT uzupełniają się i są współzależne, lub 3) członek grupy VAT prowadzi działalność, z której w całości lub w dużej mierze korzystają inni członkowie grupy VAT.
  • Wystarczającym jest spełnienie jednego z wariantów powiązań ekonomicznych;
  • Powiązanie ekonomiczne istnieje m.in. wtedy, jeśli główna działalność członków grupy VAT ma taki sam charakter (jest tego samego rodzaju), nawet jeżeli ich działania prowadzone są w różnych sektorach gospodarki.
  • Przykładowe powiązanie: spółki operujące w sektorze finansowym - bank, towarzystwo funduszy inwestycyjnych, dom maklerski.
  • Inny przykład powiązania to uzupełniająca i współzależna działalność członków, co może obejmować przypadki, gdy towary lub usługi wytwarzane przez członka grupy VAT są niezbędne do działania dla innych członków (np. firma produkująca części dla producenta docelowego towaru).
  • Kolejny wariant odnosi się do sytuacji, w której jeden podmiot bezpośrednio dostarcza towary lub usługi innemu, nawet jeśli działalność tego drugiego nie jest koniecznie zależna od tego (np. usługi doradcze, spedycyjne lub wsparcia administracyjnego);
  • Elementem powiązań pozostają również te o charakterze organizacyjnym, tj. że podmioty prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem, lub podmioty organizują swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu.
  • Pierwszy przypadek wiąże się z tym, że podmiot „zarządzający” powinien być w stanie narzucić swoją wolę innym członkom grupy VAT podlegającym jakiejś formie nadzoru i weryfikacji.
  • Możliwe jest też zorganizowanie działań grupy VAT na podstawie umownych ustaleń gwarantujących podejmowanie przez grupę VAT działań w koordynacji, uwzględniając wspólną wolę przedstawicieli członków grupy VAT.
  • Podczas całego okresu istnienia grupy VAT zachodzić muszą wszystkie trzy typy powiązań, czyli finansowe, ekonomiczne i organizacyjne.
  • Innymi słowy, ten „potrójny test powiązań” (tj. powiązań finansowych, gospodarczych i organizacyjnych) nie może zostać zredukowany np. do jednego warunku czyli powiązania finansowego.
  • Test powiązań musi być zdany przez każdy podmiot z grupy.
  • Istotne jest też, by ewentualne modyfikacje (np. restrukturyzacja)  skutkowała dalszym spełnianiem przesłanek powiązań.
Autor:

Łukasz Matusiakiewicz

Autor: Łukasz Matusiakiewicz

radca prawny specjalizującym się w prawie podatkowym i administracyjnym
Słowa kluczowe:
powiązania kapitałowe

Doradca VAT, Nr 219

Doradca VAT, Nr 219
Dostępny w wersji elektronicznej