Prezenty dla pracowników mogą być bez VAT, ale i bez prawa do odliczenia

Jak wskazuje praktyka, organy podatkowe częściej prezentują pogląd, że podatnikom nie przysługuje prawo do odliczenia, ale w tym wypadku nie są oni obowiązani do opodatkowania takiego nieodpłatnego przekazania towarów.

W jednej z ostatnio wydanych interpretacji dyrektor KIS analizował tego typu zdarzenia. Organ podatkowy wskazał, że:

- istotna jest intencja nabycia – jeśli dany towar (usługa) mają służyć wykonywaniu czynności opodatkowanych, to wówczas zasadniczo odliczenie jest prawnie dozwolone,

- potrzebami osobistymi są te, których realizacja nie jest związana ze stosunkiem pracy, a więc potrzeby osobiste to te, których zaspokojenie wynika z dobrej woli pracodawcy,

- nabyte przez spółkę towary i następnie nieodpłatnie przekazane na rzecz pracowników i współpracowników nie mają zarówno ogólnego, jak i pośredniego związku z działalnością gospodarczą podatnika, gdyż stanowią świadczenia wynikające z dobrej woli; służą one w głównej mierze zaspokojeniu osobistych/prywatnych potrzeb pracowników oraz podwykonawców,

- w konsekwencji spółce nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturach dotyczących wydatków na zakup w/w prezentów (np. misie, wybrany przedmiot, paczka ze słodyczami, wino), gdyż nie jest spełniony warunek wynikający z art. 86 ust. 1 ustawy,

- aby nieodpłatne przekazanie towarów podlegało opodatkowaniu VAT, to przy nabyciu tych towarów podatnikowi musi przysługiwać prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego; jeśli jednak podatnik nie miał prawa do odliczenia, to wszelkie przekazanie lub zużycie towarów bez wynagrodzenia (nieodpłatne przekazania), pozostaje neutralne podatkowo (podatnik nie musi dokonać ich opodatkowania),

- analogicznie - przekazane bony (karty podarunkowe) są związane z zaspokojeniem celów osobistych obdarowanych, a nie z działalnością gospodarczą spółki, zatem nieodpłatne przekazanie bonu SPV nie podlega opodatkowaniu VAT,

- w nieodpłatnego przekazania bonu różnego przeznaczenia (MPV) – mamy do czynienia z transferem bonów, o którym mowa w art. 2 pkt 45 ustawy, a transfer ten zgodnie z art. 8b ust. 1 zdanie drugie ustawy nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (a skoro nie podlega opodatkowaniu, to również przy nabyciu podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku VAT).