Majątek nabyty w spadku nie jest objęty VAT przy likwidacji działalności
Jeśli podatnik jako spadkobierca nie kontynuował działalności gospodarczej po zmarłym oraz od środków trwałych nabytych w drodze dziedziczenia nie odliczał VAT - to w przypadku likwidacji działalności nie będzie miał obowiązku sporządzenia spisu z natury zapłaty podatku od nabytych w drodze dziedziczenia środków trwałych.
Osoba fizyczna prowadziła działalność gospodarczą w zakresie budownictwa. Od 2020 r. działalność jest zawieszona, ponieważ podatnik zamierza zamknąć działalność. Osoba ta ma środki trwałe nabyte w drodze dziedziczenia, a wykorzystywane w działalności gospodarczej, np. ładowarka, samochód ciężarowy, koparka, walec i inne. Środki trwałe są rzeczami ruchomymi, jest też jedna nieruchomość.
Podatnik nie dokonywał remontów i ulepszeń nieruchomości i ruchomości i nie miał prawa do odliczenia podatku. Nie posiada informacji, czy spadkodawca dokonywał remontów i ulepszeń. Nie dokonywano też napraw, nie kupowano towarów, od których przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nie posiada informacji, czy spadkodawca dokonywał naprawy i kupował towary.
Majątek nabyty w spadku a VAT
Po śmierci spadkodawcy (w 2016 roku) nie istniało przedsiębiorstwo w spadku. Spadkobierca nie był zobowiązany decyzją naczelnika urzędu skarbowego w zakresie zobowiązań spadkodawcy co do prawidłowości składanych przez spadkodawcę deklaracji. Spadkobierca nie kontynuował działalności gospodarczej spadkodawcy, gdyż jego działalność została wykreślona z CEiDG w 2016 r.
Dyrektor KIS w interpretacji wyjaśnił, że stosownie do art. 14 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają towary własnej produkcji i towary, które po nabyciu nie były przedmiotem dostawy towarów, w przypadku zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną albo przedsiębiorstwem w spadku wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie art. 96 ust. 6, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego.
Jednocześnie zgodnie z art. 14 ust. 4 ustawy - przepisy o opodatkowaniu stosuje się do towarów, w stosunku do których przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Całokształt przeanalizowanego stanu faktycznego i prawnego doprowadził organ podatkowy do uznania, że skoro podatnik jako spadkobierca nie kontynuował działalności gospodarczej po zmarłym oraz od środków trwałych nabytych w drodze dziedziczenia nie odliczał podatku VAT, to w przypadku likwidacji działalności nie będzie miał obowiązku sporządzenia spisu z natury przewidzianego w art. 14 ustawy i zapłaty podatku VAT od nabytych w drodze dziedziczenia środków trwałych.
Interpretacja dyrektora KIS z 7 grudnia 2022 r., 0114-KDIP1-3.4012.463.2022.2.JG