Prawo do odliczenia VAT wykazanego na fakturze z błędną stawką
W jednej z ostatnio wydanych interpretacji dyrektor KIS uznał, że w sytuacji zastosowania przez sprzedawcę towaru bądź usługi stawki wyższej niż prawidłowa, nabywcy przysługuje prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego, wynikającego z faktury dokumentującej nabycie związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług.
Zastosowanie zawyżonej stawki podatku przez wystawcę faktury nie pozbawia nabywcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi to negatywnej przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy. Powyższe wynika z tego, że dla istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury, obok fundamentalnych przesłanek takich jak status odliczającego jako czynnego, zarejestrowanego podatnika VAT i związek zakupionych towarów i usług z czynnościami opodatkowanymi (u odliczającego) i faktycznie zrealizowana transakcja, to równie istotne jest to, by nabyta usługa/towar podlegały opodatkowaniu i nie korzystały przy tym ze zwolnienia od tego podatku.
Nabywca odlicza więc VAT zgodnie z danymi wskazanymi przez sprzedawcę i nie zawsze może samodzielnie ustalić, czy zastosowana została właściwa stawka podatku. Gdyby doszło więc do błędu ze strony sprzedawcy, to do momentu skorygowania podatku, nabywca jest uprawniony do odliczenia podatku VAT zgodnie z wystawioną przez sprzedawcę fakturą VAT.
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 5 stycznia 2021 r., 0112-KDIL1-1.4012.618.2020.1.HW