Już obowiązuje nowe zwolnienie z VAT do wynajmu i wydzierżawiania nieruchomości

Tomasz Krywan

Autor: Tomasz Krywan

Dodano: 20 czerwca 2022
wynajem i wydzierżawiania nieruchomości

Minister finansów wydał rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie zwolnień od VAT. Nowelizacja dodała nowe zwolnienie obejmujące usługi wynajmowania i wydzierżawiania nieruchomości. Rozporządzenie obowiązuje od 10 maja 2022 r. Sprawdźmy, jakie warunki muszą być spełnione, aby skorzystać ze zwolnienia od VAT.

Wynajem i dzierżawa nieruchomości a VAT – jak było wcześniej

Świadczenie usług wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości było w niektórych sytuacjach zwolnione od VAT. Było tak w przypadku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu, o których mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz.U. z 2019 r. poz. 2195 ze zm.).

W innych przypadkach świadczenie usług wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości było opodatkowane VAT według stawki podstawowej 23% (chyba że usługi te są świadczone przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT).

W świetle interpretacji ogólnej ministra finansów z 8 października 2021 r. (nr PT1.8101.1.2021) dotyczy to między innymi usług wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości podmiotom, które nieruchomości te wynajmują lub wydzierżawiają wyłącznie na cele mieszkaniowe. Jest tak również, jeżeli wynajmującymi są jednostki samorządu terytorialnego, ich związki, samorządowe jednostki organizacyjne oraz jednoosobowe spółki samorządu terytorialnego.

Wynajem i dzierżawa nieruchomości a VAT – jak jest po zmianach

Omawiane rozporządzenie wprowadziło w tym zakresie zmiany. Został dodany § 3 ust. 1 pkt 22 rozporządzenia w sprawie zwolnień od VAT. Przepis ten zwalnia od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, jeżeli są to:

1) usługi świadczone na rzecz jednostek samorządu terytorialnego, ich związków, samorządowych jednostek organizacyjnych lub jednoosobowych spółek samorządu terytorialnego oraz

2) usługi świadczone wyłącznie w celu wynajmu lub dzierżawy na rzecz osób fizycznych na ich własne cele mieszkaniowe.

Jakie są praktyczne skutki zmian

Dodanie tego zwolnienia ma na celu ułatwienie jednostkom samorządu terytorialnego realizowania polityki mieszkaniowej, czyli wspierania lokalnych społeczności w zaspokajaniu ich potrzeb mieszkaniowych. Wyłączy bowiem konieczność zapłaty wynajmującym VAT, którego równowartością są najczęściej obciążane osoby wynajmujące nieruchomości od jednostek samorządu terytorialnego oraz pozostałych wymienionych podmiotów.

Działo się tak dlatego, że JST nie mogła odliczyć VAT zawartego w cenie wynajmowanych nieruchomości ze względu na to, że ich dalszy najem na rzecz mieszkańców korzystał ze zwolnienia z VAT. W takiej sytuacji koszt nieodliczonego VAT był z reguły uwzględniany w kwocie czynszu, co w praktyce wpływało na zwiększenie kosztów wynajmu dla ostatecznych użytkowników nieruchomości i negatywnie oddziaływało na politykę mieszkaniową jednostek samorządu terytorialnego. Omawiane rozporządzenie weszło w życie 10 maja 2022 r.

Autor:

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Tomasz Krywan

Autor: Tomasz Krywan

Tomasz Krywan - ekspert Portalu FK i doradca podatkowy, specjalista od podatku VAT. Stały współpracownik największych redakcji podatkowych w Polsce.

Doradca VAT, Nr 219

Doradca VAT, Nr 219
Dostępny w wersji elektronicznej