Zobacz, czy dokument informacyjny może zostać uznany za fakturę VAT

Elementy, jakie powinna zawierać faktura, zostały wymienione w art. 106e ustawy o VAT. Od 1 lipca 2021 r. faktura VAT powinna zawierać:

1) datę wystawienia;

2) kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;

3) imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;

4) numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a;

5) numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, z zastrzeżeniem pkt 24 lit. b;

6) datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o której mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;

7) nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;

8) miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług;

9) cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);

10) kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto;

11) wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);

12) stawkę podatku albo stawkę podatku od wartości dodanej w przypadku korzystania z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 6a, 7 i 9;

13) sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku;

14) kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;

15) kwotę należności ogółem

(art. 106e ust. 1 ustawy o VAT).

A co, jeżeli przedsiębiorca wystawia dokument informacyjny przypominający fakturę VAT? W analizowanej przez fiskusa sprawie część klientów podatnika oczekuje, aby w związku z daną dostawą przedsiębiorca wysyłał do nich dokument, który zawierałby pełną informację o przedmiocie sprzedaży, o nabywcy i cenie, numerze, dacie wystawienia, a jednocześnie dokument ten nie stanowiłby przedwcześnie wystawionej faktury.

Dlatego też spółka chce wprowadzić dokument, który będzie modyfikacją istniejącego w systemie szablonu faktury. Z dokumentu zostaną usunięte niektóre pozycje. Podatnik doda sformułowanie, z którego jednoznacznie będzie wynikać, że dokument ten nie stanowi faktury VAT. Dokument ten ma zostać wystawiony elektronicznie. Niezależnie od tego dokumentu, po dokonaniu dostawy, w ustawowych terminach, do klientów będzie wysyłana w formie elektronicznej faktura. Faktura VAT będzie zawierała wszystkie elementy wymagane dla tego dokumentu przez przepisy ustawy o VAT. Przedsiębiorca uważał, że wysyłana do klientów informacja nie będzie fakturą w rozumieniu ustawy o VAT i po jej wystawieniu nie będzie obowiązku zapłaty podatku. Organ podatkowy przyznał spółce rację.

Dokument nazywany „dokumentem informacyjnym” jest dokumentem wystawianym kontrahentowi w celu poinformowania go o warunkach planowanej transakcji. Wyraźne oznaczenie tego dokumentu jako „dokument informacyjny” oraz dodatkowo wskazanie: „Dokument niniejszy nie stanowi podstawy do dokonywania rozliczeń na potrzeby podatku VAT” powoduje, że nie można przypisać mu waloru faktury w rozumieniu przepisów o VAT.

Interpretacja indywidualne dyrektora KIS nr 0113-KDIPT1-3.4012.280.2021.2.MWJ