Jaka stawka dla WDT towarów, na których wykonywane będą usługi w Polsce

Jak wynika z jednej z tegorocznych interpretacji dyrektora KIS – jeśli w ramach dostawy towarów na rzecz kontrahenta z innego kraju UE, będącego podatnikiem podatku od wartości dodanej zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w swoim kraju – spółka będzie najpierw przekazywać te towary na terenie Polski celem wykonania na nich usług na ruchomym majątku rzeczowym kontrahenta, a następnie towary te będą wywożone na terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska, to spółka (zarejestrowana jako podatnik VAT UE) przy spełnieniu pozostałych warunków wynikających przepisów rozporządzenia MF – będzie mieć prawo do uznania dostawy na rzecz kontrahenta jako WDT i zastosować stawkę VAT 0% na podstawie posiadanych dokumentów.

Przy czym spółka nie będzie zobowiązana do uzyskania oświadczenia od kontrahenta, że nabyte tkaniny, po wykonaniu usługi przez wykonawcę, kontrahent otrzymał w ilości zgodnej z zamówieniem i wystawioną z fakturą. Jednak okoliczność, że w wyniku wykonanej usługi na tkaninach część tkanin ulegnie zniszczeniu (m.in. skrawki, ścinki), nie może powodować u spółki obowiązku korekty oraz opodatkowania tej różnicy jako krajowej dostawy towarów. Sytuacje takie są bowiem typowe w procesie usług uszlachetniania wykonanych na towarach przez podmiot trzeci na zlecenie kontrahenta – właściciela tych towarów, celem doprowadzenia towarów do zgodnej z zamówieniem postaci.

Przypomnijmy, iż w świetle przepisów ustawy o VAT, obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się również do dostawy towarów nabywanych przez podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, w przypadku gdy towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczowym majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.

Stawkę tę stosuje się, pod warunkiem że podatnik dokonujący dostawy towarów:

1) składając deklarację podatkową, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE;

2) przekaże, nabyte przez podatnika podatku od wartości dodanej, towary podmiotowi, który wykonuje usługi na rzeczowym majątku ruchomym;

3) wykaże w deklaracji podatkowej oraz w informacji podsumowującej za okres, w którym wystawił fakturę stwierdzającą dokonanie dostawy towarów, tę dostawę jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;

4) otrzyma zapłatę na rachunek bankowy w terminie 60 dni od dnia wydania towaru; otrzymanie zapłaty w terminie późniejszym uprawnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego;

5) posiada dokumenty, z których wynika, że towary przekazywane podmiotowi, który wykonuje usługi na rzeczowym majątku ruchomym, zostaną po wykonaniu tych usług wywiezione z terytorium kraju.