Jak należy księgować sprzedaż rozliczaną z zastosowaniem procedury OSS

Podatnik musi mieć wiedze, ile podatku w podziale na poszczególne kraje musi rozliczyć ,i właśnie na podstawie takiego zestawienia może kontrolować zgodność zapisów w księgach z deklaracją VIU-DO. Schemat księgowania zależy od tego, jak jest księgowany VAT. Jeśli jest księgowanie zestawienia (lub faktur) na wydzielone konto do tej procedury, to na podstawie deklaracji identyfikuje się jedynie różnice z zaokrągleń oraz księguje:

WN VAT należny z procedury OSS

MA Rozrachunki z US (procedura OSS)

Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania dostawy towarów. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towarów otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).

Natomiast jeżeli miejscem opodatkowania dostawy towarów dokonanej w ramach WSTO jest państwo członkowskie inne niż terytorium kraju, to moment powstania obowiązku podatkowego należy ustalić zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym państwie.

Zaliczka jako element wynagrodzenia z tytułu przyszłej transakcji (np. dostawy towarów) powinna być zawsze opodatkowana na takich samych zasadach co transakcja, której dotyczy. Powyższa reguła ma zastosowanie w szczególności do miejsca opodatkowania zaliczki (obowiązek podatkowy powstanie w państwie członkowskim, w którym będzie miała miejsce WSTO) oraz wysokości opodatkowania (stawka podatku właściwa dla czynności, której dotyczy zaliczka).

Przykładowo, jeżeli miejscem opodatkowania dostawy towarów dokonanej w ramach WSTO jest określone państwo członkowskie (np. Belgia), to również zaliczki uiszczone na poczet tej dostawy powinny być opodatkowane w tym samym państwie (tj. w Belgii) i wg stawki właściwej dla tych towarów obowiązującej w Belgii.

Powstanie obowiązku podatkowego w przypadku otrzymania zaliczki wynika z przepisów obowiązujących w państwie członkowskim, na terytorium którego będzie miało miejsce opodatkowanie transakcji (miejsce dostawy towarów). Zatem to, czy zaliczka otrzymana na poczet dostawy towarów powoduje powstanie obowiązku podatkowego, czy i kiedy powinna być uwzględniona w deklaracji, wynika z przepisów obowiązujących w państwie, w którym określone zostanie miejsce dostawy towarów.