Chociaż Polski Ład to głównie zmiany w podatkach dochodowych, to jednak trzeba pamiętać, że Polski Ład wprowadził również ważne zmiany w ustawie o VAT. Zaczną one obowiązywać od 1 lipca 2022 r. Chodzi tutaj o nową formę podatnika zbiorowego – a mianowicie o grupy VAT. Z tego szkolenia dowiesz się m.in.:
· Kto może założyć grupę VAT?
· Jakie są jej wady i zalety?
· Jak będą wyglądać rozliczenia grupy VAT i jej członków?
Grupa VAT to istotne uproszczenie rozliczeń pomiędzy powiązanymi podmiotami i znaczna korzyść finansowa dla przedsiębiorstw. Jej założenie to jeden zbiorczy JPK_VAT zamiast oddzielnych JPK_VAT składanych przez poszczególne spółki, brak faktur wewnątrz grupy i ekonomiczna neutralność obrotów. Założenia Grupy VAT oparte zostały na rozwiązaniach znanych przedsiębiorcom z PGK (Podatkowej Grupy Kapitałowej) funkcjonującej na gruncie CIT.
Obecnie podatnicy powiązani finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie rozliczani są odrębnie. W efekcie czynności dokonywane w ramach powiązanych podmiotów są dokumentowane fakturami VAT, a każdy z nich odrębnie składa plik JPK_VAT, który zawiera w sobie deklarację VAT i ewidencję. Dla rozliczeń między tymi podmiotami stosuje się wymogi tak jak dla podmiotów kompletnie od siebie niezależnych. Obowiązuje więc np. weryfikacja na wykazie podatników czy stosowanie mechanizmu podzielonej płatności – choć gospodarczo i ekonomicznie podmioty te stanowią jedność.
Jak będzie w ramach Grup VAT od 1 lipca 2022 r.
Grupa VAT oznacza neutralność obrotów wewnątrz grupy – nie ma więc faktury i klasycznej dokumentacji obrotu dla tego typu transakcji. Oznacza to mniej dokumentów i mniej czynności do wykonywania przez działy finansowo księgowe. To także korzyści dla administracji, w postaci mniejszej liczby dokumentów do analizy i mniej podmiotów do kontroli. Kluczowe jednak są korzyści finansowe dla członków grupy.
Czyli np. to, że w ramach grupy nie ma wzajemnego rozliczania VAT. Grupowanie VAT to możliwość zarządzania podatkiem naliczonym i zwrotami tego podatku, co korzystnie wpływa na cash flow w ramach całej struktury. Jeśli dany podmiot przed przystąpieniem do grupy był podatnikiem, który regularnie miał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, to wówczas musiał oczekiwać na zwrot VAT – standardowo do 60 dni. Jeśli podmiot ten wejdzie do grupy, która jako całość wykazuje nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym (jest płatnikiem VAT), to wówczas ten podatek wykazywany wcześniej jako VAT do zwrotu będzie „na bieżąco” uwzględniany w rozliczeniach grupy.
W efekcie podmioty działając jako grupa VAT per saldo efektywniej wykorzystują VAT naliczony i żaden z podmiotów nie czeka na zwrot VAT.
