Dokumentowanie i ewidencjonowanie usług ubezpieczeniowych

Analizując pytanie podatnika fiskus za prawidłowe uznał, że:

• podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku,
• obowiązek wystawienia faktury z tytułu świadczenia na rzecz podatnika usługi, której miejscem świadczenia jest terytorium państwa członkowskiego innego niż Polska – wystąpi wówczas, kiedy usługa ta w państwie członkowskim opodatkowana będzie stawką podstawową lub obniżoną; wówczas bowiem usługobiorca zobowiązany będzie do zapłaty podatku od wartości dodanej,
• polisa ubezpieczeniowa nie stanowi faktury w rozumieniu przepisów dotyczących podatku od towarów i usług – w tym nie zawiera wszystkich danych, nie jest też np. korygowana,
• jeśli sprzedaż nie będzie dokumentowana fakturami, będzie on mógł ewidencjonować ją w ewidencji dokumentem zbiorczym – taki dokument będzie dokumentem wewnętrznym, więc powinien posiadać oznaczenie „WEW”,
• fakturę w razie sprzedaży zwolnionej wystawia się na żądanie, ale może zostać zgłoszone w ciągu 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym wykonano usługę, bądź otrzymano całość lub część zapłaty; jeśli takie żądanie zostałoby wystosowane po przesłaniu pliku JPK_V7M lub JPK_V7K, to przyjęcie, że faktury w odniesieniu do których istnieje obowiązek ich wystawienia przez podatnika na podstawie przepisów ustawy obejmują także faktury dokumentujące sprzedaż zwolnioną od podatku, oznaczałoby, że podatnik powinien skorygować plik JPK_V7M lub JPK_V7K, chociaż na moment jego przesyłania plik ten został przygotowany zgodnie z przepisami (fiskus nie zakwestionował jednak tezy, że brak jest obowiązku ewidencjonowania takich faktur czy korekty JPK),
• ewentualnie wystawiona faktura nie jest też „fakturą do paragonu”,
• podatnik nie będzie mógł wystawić faktury ustrukturyzowanej, ponieważ faktura dla czynności zwolnionych z VAT nie będzie zawierała NIP ani adresów stron, które to elementy są obligatoryjne w fakturze ustrukturyzowanej, w przypadku usługi świadczonej na rzecz podatnika.

Przeczytaj także:

Jak rozliczać usługi finansowe w VAT po wprowadzeniu Polskiego Ładu

Jak rozliczać usługi finansowe w VAT w Polskim Ładzie

Praktyczne skutki rozszerzenia działalności o sprzedaż zwolnioną z VAT