Jak rozliczy VAT podatnik zwolniony z VAT, który nabył usługę od podatnika zagranicznego

Przy tego typu sytuacji, należy złożyć deklarację VAT-9M. Jest to właśnie deklaracja składana przez podatnika VAT zwolnionego. Składa się je tylko za te miesiące, w których wystąpił import usług.

Przez import usług rozumie się sytuację nabywania usług od podmiotów zagranicznych, jeżeli z tytułu wykonania tych usług podatnikiem jest usługobiorca.

Podstawową zasadą związaną z określeniem miejsca świadczenia usług (miejsca opodatkowania) określono w ten sposób, iż wiąże się ją z miejscem siedziby (zamieszkania) usługobiorcy.

Obowiązek złożenia deklaracji VAT-9M nie powoduje, że podatnik traci status podatnika zwolnionego, zatem nie musi on składać deklaracji JPK_V7.

Deklarację VAT-9M składa się do 25. dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Co do zasady obowiązek podatkowy powstaje w momencie wykonania usługi.

Przykładowo więc jeśli usługę wykonano we wrześniu, to obowiązek podatkowy powstaje właśnie we wrześniu, zaś do 25 października trzeba zapłacić VAT należny. VAT należny oblicza się według stawki krajowej.

Podatnik zwolniony nie ma prawa do odliczenia, zatem wykaże tylko VAT należny. Podatnik czynny (w deklaracji JPK_V7) wykazałby zaś również VAT naliczony.

Warto też pamiętać, że w przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego,