Sprawdź, co zmieniło się w przepisach dotyczących JPK_VAT

Z dotychczas obowiązującej treści § 10 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia wynikałoi, że w części „sprzedażowej” ewidencji VAT należy wskazywać podstawy opodatkowania wynikające z czynności podlegających opodatkowaniu, w odniesieniu do których istnieje obowiązek wystawienia przez podatnika faktury (z wyjątkiem podstaw opodatkowania wynikających z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone oraz biletów).

Był to zapis błędny, gdyż w przypadku czynności zwolnionych od VAT nie ma obowiązek wystawienia faktury, a w odniesienie do faktury wystawionej pomimo braku obowiązku wystawienia, istnieje obowiązek ujęcia jej w ewidencji. W związku z tym treść wskazanego przepisu ma zostać doprecyzowana.

Po zmianach jest wskazane, że w ewidencji VAT wykazuje się podstawy opodatkowania wynikające z czynności podlegających opodatkowaniu dokumentowanych fakturami (nadal z wyjątkiem podstaw opodatkowania wynikających z paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone oraz biletów).

Od 1 stycznia 2022 r. zmienił się załącznik nr 12 do ustawy o VAT, do którego odwołuje się określający obowiązek stosowania kodu GTU_08 (§ 10 ust. 3 pkt 1 lit. h rozporządzenia). Zmiana polegała na „wydzieleniu” części towarów wymienionych dotychczas w poz. 1 załącznika nr 12 do ustawy o VAT do nowej poz. 1a tego załącznika. W efekcie towary te przestały podlegać obowiązkowi oznaczania kodem GTU_08.

W związku z tym konieczne było rozszerzenie obowiązku oznaczania kodem GTU_08 towarów wymienionych w poz. 1a załącznika nr 12 do ustawy o VAT (tj. klasyfikowanych w grupowaniach CN 8549 21 00 i 8549 29 00 odpadów i złomu elektrycznego i elektronicznego w rodzaju stosowanych głównie do odzyskiwania metali szlachetnych, które zawierają złom złota, odpady srebra, złom srebra, złom platyny, złom palladu lub złom irydu).

Jedna ze zmian polega na zmianie nomenklatury z „dokumentu wewnętrznego” na „dowód wewnętrzny” (zob. projektowane brzmienie § 10 ust. 5 pkt 2 oraz § 11 ust. 8 pkt 2 rozporządzenia). Zmiana ta – jak czytamy w uzasadnieniu omawianego projektu – „(…) Podyktowana jest ujednoliceniem nazewnictwa z innymi przepisami podatkowymi m.in. przepisami o podatkowej księdze przychodów i rozchodów, ewidencji przychodu (przepisami o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne) i innych ewidencjach”.

Nowelizacja wprowadziła dwie doprecyzowujące zmiany dotyczące wykazywania sprzedaży z kas rejestrujących. Pierwsza ze zmian polega ma na zastąpieniu sformułowania „ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 111 ust. 1 ustawy” wyrazami „z dokumentów zbiorczych zawierających sprzedaż z kas rejestrujących” a druga na usunięciu wyrazu „wewnętrzny” z przepisu określającego obowiązek oznaczania dokumentów zbiorczych zawierających sprzedaż z kas rejestrujących kodem RO.

Z § 10 ust. 4 pkt 2 rozporządzenia wynika obowiązek stosowania oznaczenia WSTO_EE. Oznaczenie to jest stosowane przy wykazywaniu wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju, oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

Zmiana wskazała sposób wykazywania wymienionych czynności w ewidencji VAT (a w konsekwencji w plikach JPK_VAT) w przypadku ujęcia tych transakcji na podstawie dokumentu zbiorczego. W przypadkach takich czynności takie są teraz wykazywane w ewidencji VAT (a w konsekwencji w plikach JPK_VAT) odrębnie na podstawie dowodu wewnętrznego (zob. § 10 ust. 6 rozporządzenia).

Od 1 stycznia 2023 r. weszły w życie przepisy o grupach VAT. W związku z tym rozporządzenie dodaje objaśnienia, że deklaracja VAT stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego również na członka grupy VAT (zgodnie z art. 3b § 2 pkt 1 ustawy z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji).

W rozporządzeniu uregulowano też kwestie wykazywania w ewidencji VAT (a w konsekwencji w plikach JPK_VAT) dokumentów zbiorczych. Z nowego brzmienia punktu 13 części II załącznika do rozporządzenia (określającego sposób wykazywania danych w ewidencji) wynika, że w przypadku zdarzeń wykazywanych w ewidencji na podstawie dokumentów zbiorczych podatnicy ujmują je według daty ostatniego zdarzenia objętego tym dokumentem.

Omawiane rozporządzenie weszło w życie 1 stycznia 2023 r. przy czym do rozliczeń za okresy rozliczeniowe przypadające przed tym dniem stosowane są przepisy poprzednie.