Czy wystąpi prawo do odliczenia podatku naliczonego od refakturowanego wykonawstwa zastępczego
Dyrektor KIS wyjaśnił, że kwota z tytułu poniesionych kosztów związanych z wadliwym wykonaniem usługi montażu, którą generalny wykonawca obciąża podwykonawców, ma charakter odszkodowawczy i pozostaje poza zakresem opodatkowania podatkiem VAT. Tym samym, skoro nie podlega ona opodatkowaniu, nie będzie podatku naliczonego do odliczenia.
Stosownie bowiem do art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Organ przypomniał m.in. wyrok WSA w Szczecinie z 12 sierpnia 2015 r., sygn. akt I SA/Sz 781/15, w którym sąd stwierdził, iż „(…) W konsekwencji doszłoby do sytuacji, że za te same roboty budowlane podatek naliczony odliczony zostałby dwukrotnie. Pierwszy raz podatek ten miałaby prawo odliczyć skarżąca z faktury wystawionej przez rzeczywistego podwykonawcę, tj. podwykonawcę zastępczego, zaś drugi raz odliczyłaby ten sam podatek z faktury VAT wystawionej przez niesolidnego podwykonawcę”.
Prawidłowość rozstrzygnięcia została potwierdzona przez NSA wyrokiem z 6 lipca 2017 r., sygn. akt I FSK 2173/15.
Czytaj także:
Czy możliwe jest odliczenie VAT z faktury wystawionej przez niezarejestrowanego podatnika
Korekta odliczonego VAT związanego z zaliczką na zakup lokalu
Jak prawidłowo ustalić proporcję do wstępnego odliczenia VAT
Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 4 grudnia 2023 r., 0111-KDIB3-1.4012.625.2023.3.KO
Podobne artykuły
Zobacz również
Aktualny numer Pokaż listę wydań »
Doradca VAT, Nr 220
