Miejsce dostawy towarów
Ustawa o VAT zawiera w swoich regulacjach cały rozdział, który poświęcony jest prawidłowemu ustaleniu miejsca świadczenia przy transakcjach opodatkowanych VAT. Znaczenie tych regulacji jest ogromne ze względu na to, że podatek od towarów i usług jest podatkiem płaconym przez ostatecznego konsumenta towaru lub usługi i jest on płacony w miejscu „konsumpcji” towaru lub usługi. Jednakże mówiąc o miejscu konsumpcji, czy też miejscu dostawy towaru powinniśmy mieć na myśli nie potoczne rozumienie tego słowa, ale miejsce, które ustawa o VAT określa w treści swoich przepisów jako miejsce świadczenia. Z tej perspektywy regulacje ustawy dotyczące miejsca świadczenia mają bardzo istotny wpływ na miejsce opodatkowania czynności podatkiem VAT, jak również na ewentualne obowiązki związane z rejestracją danego podatnika w innym państwie członkowskim na potrzeby rozliczania VAT.
- Data: 22.12.2021
Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
W przypadku opodatkowania transakcji wewnątrzwspólnotowych, za miejsce dostawy towarów należy uznać miejsce ich przeznaczenia. Ustawodawca w treści komentowanego przepisu wskazuje, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów uznaje się za dokonane na terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu. Przy transakcjach wewnątrzwspólnotowych pamiętać należy, że kontrahenci (strony tych transakcji) powinni na jej potrzeby posługiwać się numerami NIP nadanymi przez poszczególne Państwa członkowskie, z właściwym przedrostkiem dla każdego kraju. W przypadku polskich podatników, powinni oni posługiwać się numerem NIP z przedrostkiem PL.
- Data: 22.12.2021
Miejsce świadczenia przy imporcie towarów
Komentowana regulacja odnosi się do miejsca świadczenia w przypadku importu towarów. Sam import towarów został zdefiniowany w ustawie o VAT w treści art. 2 pkt. 7, w myśl którego przez import rozumie się przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej. Import polega więc na wprowadzeniu towaru na obszar celny Unii Europejskiej. W związku z tym miejsce dokonania importu towarów to terytorium państwa członkowskiego, na którym towary znajdują się właśnie w momencie ich wprowadzenia na terytorium Unii Europejskiej. Taka jest generalna zasada dotycząca miejsca zaimportowania towarów. Od tej zasady przepisy przewidują pewne wyjątki.
- Data: 22.12.2021
Miejsce świadczenia usług elektronicznych
Komentowana regulacja ustanawia miejsce świadczenia dla trzech typów usług – usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych. Wszystkie te trzy typy usług zostały zdefiniowane w treści ustawy o VAT, i tak: Usługi telekomunikacyjne – to usługi dotyczące transmisji, emisji i odbioru sygnałów, tekstów, obrazów i dźwięków lub wszelkiego rodzaju informacji drogą kablową, radiową, optyczną lub za pośrednictwem innych systemów elektromagnetycznych, w tym związane z nimi przeniesienie lub cesję praw do użytkowania środków dla zapewniania takiej transmisji, emisji i odbioru, wraz z zapewnieniem dostępu do ogólnoświatowych sieci informacyjnych, z uwzględnieniem art. 6a rozporządzenia Rady 282/2011. Usługi nadawcze – to usługi nadawcze, o których mowa w art. 6b rozporządzenia Rady 282/2011. Usługi elektroniczne – to usługi świadczone za pomocą środków komunikacji elektronicznej, o których mowa w art. 7 rozporządzenia 282/2011.
- Data: 28.03.2022
Miejsce świadczenia usług na rzecz podmiotów spoza UE
Prezentowana regulacja wskazuje na szczególne zasady opodatkowania usług świadczonych na rzecz podmiotów nie będących podatnikami i mających miejsce zamieszkania (lub miejsce stałego pobytu) poza terytorium Unii Europejskiej. Omawiany przepis stanowi wyjątek od zasady, w myśl której w przypadku świadczenia usług na rzecz osób niebędących podatnikami miejscem świadczenia jest siedziba usługodawcy. W myśl komentowanego przepisu w przypadku świadczenia konkretnych typów usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.
- Data: 28.03.2022
Podatnik – definicja
Ustawa o VAT posiada już w swojej treści definicje podatnika VAT, zawiera ją art. 15 ustawy o VAT. Niemniej jednak na potrzeby rozdziału ustawy o VAT poświęconego miejscu świadczenia usług ustawodawca wprowadził dodatkową definicję podatnika. Będzie ona miała duże znaczenie ze względu na fakt, iż w przypadku ustalania miejsca świadczenia usług istotną kwestią będzie ustalenie czy owa usługa ma być świadczona na rzecz konsumenta czy też na rzecz podatnika VAT.
- Data: 22.12.2021