Jaka stawka dla WDT towarów, na których wykonywane będą usługi w Polsce
Stawkę 0% stosuje się również do dostawy towarów nabywanych przez podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, w przypadku gdy towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług na rzeczowym majątku ruchomym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.
- Data: 28.02.2023
Stawki VAT – uwagi ogólne
Stawka podatku to kolejny element konstrukcji podatku, który decyduje o wielkości obciążenia podatkowego. Stawkę podatku stosujemy w odniesieniu do podstawy opodatkowania. Treść art. 29a i następne regulują podstawę opodatkowania, do której to podstawy opodatkowania stosuje się odpowiednią stawkę podatku. Przepisy ustawy o VAT przewidują jedną podstawową stawkę 23% i dwie obniżone stawki 8% i 5%. Jednocześnie ustawa o VAT przewiduje również sytuacje, w których podatnicy mają prawo stosować stawkę 0%, czyli tzw. zwolnienie z prawem do odliczenia. Stosowanie stawki 0% ma bowiem taki skutek, jak zastosowanie zwolnienia (podatnik nie ma obowiązku odprowadzenia podatku należnego od transakcji), przy jednoczesnym posiadaniu prawa do odliczenia podatku naliczonego. Stawki podatkowe (pierwotnie niższe o 1%) zostały zmienione w roku 2011 i od tego czasu okres obowiązywania podwyższonych stawek jest cały czas przedłużany.
- Data: 23.12.2021
Warunki zastosowania stawki 0%
Ustawa o VAT reguluje szczegółowo zasady stosowania stawki 0% w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT). Dopiero spełnienie określonych w treści komentowanego przepisu wymogów daje podatnikowi możliwość zastosowani stawki 0%. W przypadku, gdy wymogi te nie zostaną spełnione, podatnik ma obowiązek opodatkować transakcję tak samo jak dostawę krajową. Takie zasady zastosowania stawki 0% mają być gwarantem, że wewnątrzwspólnotowa dostawa zostanie na terenie drugiego Państwa członkowskiego (Państwa dostawy) potraktowana jako wewnątrzwspólnotowe nabycie i na terenie tego drugiego Państwa opodatkowana.
- Data: 23.12.2021
Czy usługa udostępniania platformy optymalizującej zawarcie umowy pożyczki podlega VAT
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę. Powstaje jednak pytanie, czy zwolnieniu temu podlega także usługa udostępniania platformy optymalizującej zawarcie umowy pożyczki?
- Data: 01.09.2022
Zwolnienia przedmiotowe
Ustawa o VAT – pomimo ogólnej zasady powszechności – przewiduje także zwolnienia z podatku od towarów i usług. Objęcie danej czynności zwolnieniem podatkowym powoduje, że podatnik nie ma obowiązku zapłaty podatku, pomimo, że czynność generalnie podlega opodatkowaniu (stanowi odpłatną dostawę towarów lub odpłatne świadczenie usług). Można więc powiedzieć, że zwolnienia podatkowe, wprowadzone na mocy art. 43 ustawy o VAT powodują, że w przypadku danej czynności powstaje obowiązek podatkowy, który nie przekształca się w zobowiązanie podatkowe i w związku z tym nie powstaje obowiązek zapłaty podatku.
- Data: 23.12.2021
Import rzeczy związanych ze zmianą miejsca zamieszkania danej osoby fizycznej
Ustawa o VAT posiada kilka regulacji prawnych dotyczących zwolnienia z podatku czynności importu dla towarów, które nie są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich wprowadzenie na polski obszar celny jest związane ze zmianą miejsca zamieszkania danej osoby fizycznej. Zaznaczyć należy, że zwolnienie to dotyczy tylko osób fizycznych, a dodatkowo dotyczy rzeczy przeznaczonych tylko do użytku osobistego. Pierwsze z tych zwolnień znajduje się w treści komentowanego przepisu i dotyczy rzeczy osobistego użytku, które należą do osoby fizycznej przenoszącej swoje miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju.
- Data: 23.12.2021
Import rzeczy osobistego użytku
Kolejny przepis normujący zwolnienie z VAT od importu towarów przeznaczonych do osobistego użytku, to art. 48 ustawy o VAT. Ta regulacja prawna dotyczy towarów importowanych przez osobę przenoszącą miejsce zamieszkania z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, w związku z zawarciem związku małżeńskiego. W odróżnieniu od zwolnienia wynikającego z treści art. 47 ustawy o VAT, zwolnienie to może dotyczyć również rzeczy, które zostały nabyte tuz przed zmiana miejsca zamieszkania. Przepis ten nie ustanawia wymogu, aby rzecz importowana była najpierw przez okres 6 miesięcy używana na terytorium państwa trzeciego.
- Data: 23.12.2021
Import rzeczy ze spadku
Komentowana regulacja dotyczy osób fizycznych i osób prawnych. Jej zakres przedmiotowy jest więc szerszy aniżeli zwolnień wynikających z poprzednich regulacji. Wcześniejsze zwolnienia dotyczyły bowiem wyłącznie osób fizycznych. Zwolnienie z podatku VAT dla rzeczy pochodzących ze spadku dotyczy osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na terenie Polski oraz osób prawnych mających na terenie naszego kraju swoją siedzibę. Jeżeli chodzi o osoby prawne to pamiętać należy o dodatkowym wymogu, a mianowicie zwolnienie obejmuje wyłącznie te osoby prawne, które na terenie Polski prowadzą niedochodową działalność. Można dla przykładu wskazać tu na organizacje pozarządowe prowadzące działalność statutową, które otrzymały spadek.
- Data: 23.12.2021
Stawka 0%
Komentowana regulacja dotyczy opodatkowania niektórych dostaw lub usług stawką 0%. Przepis ten reguluje wyjątkowe czynności, które mogą być przedmiotem opodatkowania według stawki 0%. O ile omówione w poprzednim rozdziale czynności są zwolnione, a co za tym idzie nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego, o tyle opodatkowanie stawką 0% powoduje, że dostawca nie nalicza podatku należnego, a jednocześnie posiada prawo do odliczenia podatku naliczonego, znajdującego się na fakturach zakupowych związanych z wykonywaniem czynności opodatkowanych stawką 0%.
- Data: 23.12.2021
Podatek należny dla usług - obliczanie podatku metodą „w stu”
Przepis reguluje możliwość obliczania wartości podatku VAT metodą „w stu”. Taki sposób obliczania wysokości podatku polega na obliczeniu wysokości podatku nie od podstawy opodatkowania, czyli od kwoty netto, ale od kwoty brutto.
- Data: 23.12.2021
Sprzedaż według różnych stawek VAT
Generalne zasady dotyczące rozliczania podatku naliczonego w przypadku podatników wykonujących usługi zwolnione jak i usługi opodatkowane określa art. 90 ustawy o VAT. Przepis ten określa zasady tworzenia proporcji według jakiej odliczany jest podatek naliczony. Proporcje te są tworzone jako proporcje wstępne, a następnie jako proporcje ostateczne. Szerzej zasady ustalania proporcji opisane zostały w komentarzu do art. 90 ustawy o VAT.
- Data: 23.12.2021