Nieruchomości wykorzystywane do najmu to nie zawsze ZCP
WSA w Szczecinie uznał, że okoliczność, iż w ramach działalności nabywca nieruchomości (wcześniej wynajmowanych) również wykorzystuje je do najmu – nie oznacza, że nieruchomości te w momencie ich dostawy stanowiły zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP). Transakcje zbycia nieruchomości komercyjnych stanowią bowiem opodatkowaną dostawę towarów, a nie wyłączone z opodatkowania zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
- Data: 06.07.2022
Kiedy sprzedaż nieruchomości przedsiębiorstwa nie podlega VAT
Podatnik i kontrahent zawarli umowę przeniesienia prawa użytkowania wieczystego nieruchomości oraz prawa własności budynku, należącego do przedsiębiorstwa. Czy tego typu sprzedaż nieruchomości przedsiębiorstwa podlega VAT?
- Data: 27.04.2022
Identyfikacja towarów lub usług
Komentowany przepis reguluje stosunek ustawy o VAT do klasyfikacji statystycznych wydanych na podstawie przepisów ustawy o statystyce publicznej. Regulacja ta daje prawo do posługiwania się przepisami wydanymi na podstawie ustawy o statystyce publicznej tylko i wyłącznie w sytuacji, w której sama ustawa o VAT lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie odsyłają do tych klasyfikacji. W sytuacji, kiedy regulacje ustawy o VAT nie posługują się danymi ze szczególnych klasyfikacji, to ustalając sposób opodatkowania organy podatkowe nie mogą klasyfikować czynności i określać wysokości zobowiązania podatkowego przy użyciu klasyfikacji statystycznych.
- Data: 24.03.2022
Jak poprawnie refakturować opłaty za media. Najnowsza interpretacja fiskusa
Dyrektor KIS w jednej z ostatnio wydanych interpretacji potwierdził, że najem nieruchomości i związane z nim: dostawa wody, energii elektrycznej, energii cieplnej (ciepła systemowego), co do zasady należy uważać za odrębne i niezależne świadczenia. Podlegają one opodatkowaniu według stawek właściwych dla danej czynności.
- Data: 24.08.2022
Dostawa towarów
Komentowana regulacja prawna wprowadza definicje odpłatnej dostawy towarów, która to czynność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Należy zwrócić uwagę, że odpłatna dostawa towarów w rozumieniu ustawy o VAT nie jest w zasadzie tożsama z tym, co potocznie zwykle rozumie się pod pojęciem sprzedaży. Potocznie rozumiana sprzedaż wiąże się najczęściej z przeniesieniem prawa własności danej rzeczy, chodzi tu o cywilistyczne rozumienie własności rzeczy. Dla przykładu o sprzedaży samochodu będziemy mówić mając na myśli przeniesienie prawa własności samochodu, a nie jego leasing. W przepisach kodeksu cywilnego bowiem leasing jest odrębna umową o charakterze nazwanym aniżeli umowa kupna – sprzedaży. Tymczasem w ustawie o VAT, jak również w dyrektywie 2006/112/WE pojęcie odpłatnej dostawy towarów jest pojęciem zdecydowanie szerszym aniżeli pojęcie sprzedaży.
- Data: 24.03.2022
Świadczenie usług
Przepis art. 8 ustawy o VAT określa co należy rozumieć pod pojęciem świadczenia usług, które stanowi czynność opodatkowaną VAT. W pierwszej kolejności przypomnieć należy, że opodatkowaniu VAT będzie podlegało tylko i wyłącznie odpłatne świadczenie usług – taka jest zasada wprowadzona treścią ustawy o VAT. Jedynie w drodze wyjątku od zasady ustawa o VAT reguluje przypadki opodatkowania nieodpłatnego świadczenia usług. Na mocy komentowanego przepisu za świadczenie usług uznaje się tego rodzaju świadczenie, które ma swojego odbiorcę – może nim być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej. Forma prawna odbiorcy świadczenia nie ma znaczenia, aczkolwiek znaczenie ma możliwość wskazania kto konkretnie jest odbiorcą danego świadczenia. D
- Data: 24.03.2022
Czy bon na paliwo ważny od 1 grudnia 2022 r. do 31 maja 2023 r. to bon jednego czy różnego przeznaczenia
Przez bon jednego przeznaczenia rozumie się bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze z tytułu dostawy tych towarów lub świadczenia tych usług są znane w chwili emisji tego bonu. Przez bon różnego przeznaczenia rozumie się natomiast bon inny niż bon jednego przeznaczenia.
- Data: 05.01.2023
Pojęcie bonu – ważny wyrok TSUE
Zdaniem TSUE z definicji bonu zawartej w dyrektywie VAT nie wynika, by termin ważności danej karty lub możliwość skorzystania ze wszystkich oferowanych w niej usług, były elementami istotnymi dla celów uznania wspomnianej karty za bon. Poznaj szczegóły tego orzeczenia.
- Data: 30.06.2022
Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów
Komentowana regulacja została wprowadzona do ustawy o VAT z dniem 1 stycznia 2019 r., a jej celem jest implementacja dyrektywy Rady (UE) 2016/1065 z 27 czerwca 2016 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do bonów na towary lub usługi. Celem wprowadzenia nowych przepisów jest uproszczenie i ujednolicenie regulacji prawnych dotyczących podatku VAT w przypadku obrotu bonami na towary lub usługi. Do końca 2018 r. ani polskie, ani wspólnotowe przepisy nie regulowały wprost kwestii obrotu bonami. Stosować można było w tym zakresie jedynie przepisy ogólne Dyrektywy VAT i polskiej ustawy o VAT. Tymczasem taka sytuacja powodowała, że w różnych Państwach Członkowskich sposób stosowania przepisów był różny, a nawet organy podatkowe w poszczególnych Państwach Członkowskich też niejednolicie stosowały przepisy względem bonów. Powyższe skutki nie są pożądane dla prawidłowego funkcjonowania systemu VAT. W związku z tym wprowadzone zostały dodatkowe regulacje dotyczące zasad opodatkowania bonów w treści Dyrektywy VAT (art. 30b Dyrektywy). Przepisy te zostały implementowane do polskiego porządku prawnego treścią komentowanego przepisu.
- Data: 24.03.2022
Grupa VAT
Fundamentalny charakter dla funkcjonowania grup VAT ma regulacja wprowadzona w tzw. Polskim ładzie. Przewiduj ona, że dostawy towarów i świadczenie usług przez podmioty należące do tej grupy nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu. Oznacza to neutralność podatkową wewnątrz grupy VAT. Wiąże się to z obopólnymi korzyściami zarówno dla podmiotów wchodzących w skład grupy VAT jak i dla administracji podatkowej.
- Data: 24.03.2022
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Komentowana regulacja jest niejako „drugą stroną” przedstawionego we wcześniejszych przepisach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. W przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowych mamy do czynienia – ze strony nabywcy z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów, a ze strony dostawcy z wewnątrzwspólnotową dostawą towarów. Podobnie jak wewnątrzwspólnotowe nabycie, również i dostawa wewnątrzwspólnotowa polega na wykonaniu czynności będącej w myśl ustawy o VAT dostawą towarów, czyli przeniesienie prawa do władania towarami jak właściciel. Kolejna ważna kwestia to podobnie jak w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego tak również i dostawa wewnątrzwspólnotowa występuje w sytuacji, w której towar został przewieziony do innego kraju członkowskiego. W przypadku dostawy wewnątrzwspólnotowej towar powinien zostać wywieziony z kraju, przeciwnie do wewnątrzwspólnotowego nabycia, w ramach którego towar jest przywożony do kraju.
- Data: 24.03.2022
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
Ustawa o VAT zawiera oddzielne regulacje dotyczące transakcji towarowych, zawieranych pomiędzy podatnikami z innych krajów członkowskich Unii Europejskiej. Chodzi tu o wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Komentowany artykuł wraz z następnymi regulacjami (art. 10-13 ustawy o VAT) regulują w sposób szczegółowy sytuacji, które są traktowane jako wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Ta druga czynność jest w zasadzie drugą stroną pierwszej czynności.
- Data: 24.03.2022
Przekształcenie działalności osoby fizycznej w spółkę z o.o. – skutki w VAT
Przedsiębiorca rozważa przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Nie dochodzi tu jednak do likwidacji działalności podmiotu przekształcanego, a jedynie do zmiany formy prawnej i kontynuacji działalności gospodarczej. Nie ma więc obowiązku spisu z natury. Nie wystąpi też obowiązek korekty podatku naliczonego.
- Data: 20.04.2023
Towary własnej produkcji oraz towary z likwidacji i zaprzestania działalności
Komentowany przepis podyktowany jest zasadą powszechności oraz neutralności opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W każdym wypadku, kiedy podatnik VAT kupuje towary i przysługuje mu prawo do odliczenia podatku naliczonego o ile towary te są związane z wykonywaniem działalności opodatkowanej. Zasada ta nie budzi żadnych zastrzeżeń o ile podatnik istotnie sprzedaje zakupione towary i odprowadza podatek należny od tej sprzedaży. Tymczasem w sytuacji, w której podatnik zaprzestaje wykonywania działalności towary nie będą już nigdy wykorzystane do wykonywania działalności opodatkowanej. W związku z tym, aby zapewnić naturalność VAT w przypadku zakończenia działalności gospodarczej podatnik ma obowiązek uregulować podatek należny od posiadanych w chwili likwidacji działalności towarów, od których podatek naliczony został odliczony przy zakupie. Aby więc uniknąć tego rodzaju sytuacji ustawodawca wprowadził w treści komentowanego przepisu obowiązek opodatkowania przez podatników tzw. remanentu likwidacyjnego.
- Data: 24.03.2022